18.3. Предложение труда и налогообложение

Влияние налогообложения на предложение труда неоднозначно. При рассмотрении этого влияния считается, что человек делает выбор между потреблением и досугом как между двумя товарами. Здесь также проявляются эффекты дохода и замещения: налог уменьшает получаемый работником доход и, одновременно, отдачу от работы. Таким образом, при введении пропорционального налога эффект дохода и эффект замещения действуют в противоположных направлениях: первый ведет к увеличению количества труда, второй – к его уменьшению и замене досугом. Происходит ли взаимопогашение эффектов, зависит от эластичности предложения труда, которая зависит от многих факторов; немаловажным из них является гендерная принадлежность рабочей силы.

Экономисты считают, что эластичность предложения труда для мужчин очень мала, в то время как для женщин, особенно замужних, является довольно значительной. Но даже для мужчин неблагоприятный эффект любого налога на заработную плату выражается в потере государством части дохода и благосостояния индивидуума. Исследования этой проблемы проводятся для рынка труда таким же образом, как и для рынка любого товара. Величина потерь оказывается прямо пропорциональной компенсированной эластичности труда, что означает процентное изменение предложения труда в ответ на комбинацию уменьшения заработной платы и готовности поступиться своим досугом. Компенсированная эластичность тем больше, чем выше замещаемость между трудом и потреблением. К сожалению, нет единого подхода к оценке реакции предложения труда на изменение заработной платы, что затрудняет расчет потерь.

На предложение женского труда влияет множество факторов: наличие социальных пособий, экономический эффект от поступления на работу с учетом того, что кто‑то должен будет выполнять домашнюю работу. Женщины более чувствительны к уровню заработной платы. Тем не менее общий эффект от налогообложения заработной платы для женщин неоднозначен. С одной стороны, эффект дохода, включающий уменьшение дохода мужа, ведет к увеличению предложения труда, эффект замещения способствует его уменьшению.

Важный фактор, определяющий предложение труда, – принятие решения об уходе на пенсию. На него могут повлиять применяемые программы социального страхования и другие меры, принимаемые государством. Считается, что налогообложение сбережений, которое воздействует на принятие решения о сбережении, связано с моментом ухода на пенсию.

Поскольку теоретически оценить воздействие налогообложения на предложение труда сложно, были предприняты попытки эмпирического определения с использованием таких методов, как обследование, системы экономических моделей и экспериментов. Первый метод не принес ощутимых результатов, хотя и доказал, что влияние налогов действительно неоднозначно. Второй метод включал в себя статистический анализ корреляции между уровнем заработной платы и количеством отработанных часов и показал, что эластичность предложения мужского труда действительно невелика по сравнению с женским трудом. Эксперименты касались определения разных уровней гарантированного дохода и разных ставок налога, т. е. пытались определить отношения между налогами и социальным обеспечением. Это была попытка выявления эффекта дохода и эффекта замещения, которая показала, что в принципе общее влияние налогов на предложение труда достаточно мало.

Отдельным фактором, создающим проблему для оценки влияние налогообложения на предложение труда, является установление институтами определенного количества рабочих часов в неделю.

Кроме налоговых существуют и другие факторы, оказывающие влияние на принятие решения индивидуумом о выходе на работу. Например, финансовый фактор не единственный, заставляющий людей много трудиться, некоторые надеются благодаря этому достичь определенного статуса, признания в обществе. Привлекательность самой работы, или творческие стимулы, может быть достаточной компенсацией за более низкую заработную плату, тогда как непривлекательная работа может стать еще менее привлекательной при необходимости отдавать большую долю своих доходов.

Налоговая система оказывает влияние на предложение труда не только непосредственно через заработную плату, но и через другие решения, принимаемые в домашнем хозяйстве: о вступлении в брак, разводе, рождении ребенка. Кроме того, налоговые системы могут оказывать влияние на форму, в которой работники получают оплату труда: медицинская страховка, питание, обучение.