29. Налоги: сущность, функции, классификация, принципы построения налоговой системы.

НАЛОГ - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг-й и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деят-ти государства и (или) муниципальных образований. СБОР - обязательный взнос, взимаемый с орг-й и физ. лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос. органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Сборы носят целевой характер. ПРИЗНАКИ: императивность - предписание налогоплательщику со стороны государства, требование обязательности налогового платежа; смена собственника - через налоги доля частной собственности (в денежной форме) становится гос. или муниц.; безвозвратность - налоговые платежи обезличиваются и не возвращаются конкретному плательщику; безвозмездность - плательщик не получает за выплаченные налоги никаких материальных, хозяйственных или иных прав. ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГА: субъект, объект, налоговая база, источник, носитель налога, единица обложения, ставка, оклад налога (сумма налога, исчисленная на весь объект налога за определенный период, подлежащая внесению в бюджетный фонд), налоговый период (время, определяющее период исчисления оклада налога и сроки внесения последнего в бюджетный фонд.), налоговая льгота (снижение размера налога) МЕТОДЫ РАСЧЕТА: исчисление фиксированной %-ой надбавки к цене реализации (и налог с продаж); исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта (акцизы); исчисление налога путем умножения %-ой ставки на налогооблагаемую базу (налог на прибыль (доход) организаций). СПОСОБЫ ВЗИМАНИЯ: кадастровый, т.е. на основе кадастра – реестра, содержащего перечень типичных объектов (земля, доходы); изъятие налога до получения субъектом дохода, т.е. изъятие у источника выплаты дохода (с зарплаты.); декларационный - изъятие налога после получения дохода субъектом и представления последним декларации о всех полученных годовых доходах; изъятие в момент расходования доходов при совершении покупок (налог с продаж, НДС); изъятие в процессе потребления (дорожные сборы ); административный способ, при котором налоговые органы определяют вероятный размер ожидаемого дохода и вычисляют подлежащий с него к уплате налог (налог на вмененный доход предприятия). ФУНКЦИИ: Фискальная – реализует формирование финансовых ресурсов государства, бюджетных доходов; Контрольная - создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов различных субъектов экономики; Распределительная - выражается в распределении налоговых платежей между юр. и физ. лицами, сферами и отраслями экономики, государством в целом во временном аспекте; Регулирующая: подфункция стимулирующего назначения - реализуется через систему налоговых льгот; подфункция воспроизводственного назначения реализуется через систему налоговых платежей и сборов, аккумулируемых государством и предназначенных для восстановления израсходованных ресурсов (природных) (лесной ,водный, дорожный, земельный налоги). Социальная – обеспечение и защита конституционных прав граждан. КЛАССИФИКАЦИЯ: вид налогоплательщиков - с юр. и физ. лиц.; изъятие налога – прямые (налог на прибыль (доход) или имущество организаций, лесной, водный) и косвенные - включаются в цену товаров (р, у) в виде фиксированных надбавок (акцизы) или процентов (НДС); объект обложения - с дохода, с имущества, за выполнение определенных действий, рентные (ресурсные), на потребление, на вывоз товаров через таможенную границу; порядок отражения в бух. учете - относимые на увеличение цены товара (р, у), на себестоимость, на финансовые результаты, уплачиваемые за счет чистой прибыли; по динамике налоговых ставок различают равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение; уровень органа гос. власти - федеральные, региональные, местные; характер использования – общие, специальные, целевые; периодичность взимания - регулярные, нерегулярные.ПРИНЦИПЫ ПОСТРОЕНИЯ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ - налоговая система – сов-ть существующих в данном государстве налогов, установленных законодательно и взимаемых уполномоченными органами исп. власти. Фундаментальные принципы сформулировал Адам Смит 4 «правила» («максимы»). ПРИНЦИПЫ: обязательности - неотвратимость уплаты; справедливости - горизонтальная справедливость, т.е. юр. и физ. лица, находящиеся в равных условиях по объектам обложения, платят одинаковые налоги, и вертикальная справедливость – между богатыми и бедными; определенности - до начала налогового периода должны быть определены правила исполнения обязанностей налогоплательщиков по уплате налогов и сборов; привилегированности (удобства) плательщиков; экономичности - система должна быть продуктивной; пропорциональности - установление лимита налогового бремени по отношению к ВВП; подвижности (эластичности) - пособность налоговой системы к быстрому расширению или к сокращению; однократности налогооб-я - один и тот же объект должен облагаться налогом одного вида только один раз за установленный период налогооб-я; стабильности - во времени, сочетаемая с периодической изменчивостью, реформированием; оптимальности – оптимальный выбор источника и объекта налогообл-я; стоимостного выражения - налоги должны уплачиваться только в денежной форме, а не путем, взаимозачетов; единства.