logo search
Учебное Пособие

Классификация налогов

В мировой практике по признаку переложимости налоги распределены как прямые и косвенные.

Прямые налоги — налоги, которые взимаются в виде определенного процента от дохода или других объектов налогообложения. В свою очередь, прямые налоги делятся на реальные и личные.

Реальные налоги построены без учета личности плательщика и уровня доходности объекта обложения. Сам факт наличия имущества является основанием для обложения. Первыми видами реальных налогов были земельный и подомовой. К реальным налогам относятся промысловый налог и налог на ценные бумаги.

Личные налоги в практике налогообложения представлены следующими видами: подоходный налог с населения, поимущественный налог, подушный налог, налог с наследства и дарения, налог на прибыль с корпораций, налог на сверхприбыль, налог на прирост капитала.

Косвенные налоги — это налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене и взимаемые в процессе потребления товаров и услуг. К косвенным налогам относятся акцизы и налог на добавленную стоимость.

Еще одним классификационным признаком налогов является их деление на общие и специальные (целевые).

Общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу государства. Они предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий.

Специальные (целевые) налоги (взносы) имеют строго определенное назначение и обычно формируют внебюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования).

По уровням бюджетной системы в России различают федеральные, региональные и местные налоги.

В ст. 13–15 НК РФ приведена следующая классификация налогов (с 1 января 2005 г.).

К федеральным налогам и сборам относятся:

  1. налог на добавленную стоимость (НДС);

  2. акцизы;

  3. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

  4. единый социальный налог (ЕСН);

  5. налог на прибыль организаций;

  6. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);

  7. утратил силу с 1 января 2006 г.

  8. водный налог;

  9. сборы за право пользования объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

  10. государственная пошлина.

К региональным налогам относятся:

  1. налог на имущество организаций;

  2. налог на игорный бизнес;

  3. транспортный налог.

К местным налогам относятся:

  1. земельный налог;

  2. налог на имущество физических лиц.

К специальным налоговым режимам относятся:

  1. система налогообложения единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН);

  2. упрощенная система налогообложения (УСН);

  3. система налогообложения единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);

  4. система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Существуют неналоговые платежи. Их уплата в бюджет контролируется наряду с Федеральной налоговой службой Министерства финансов РФ (ФНС) другими федеральными службами.

К платежам, контролируемым Федеральной таможенной службой РФ (ФТС), относятся таможенные пошлины и сборы, а также НДС и акцизы, уплачиваемые налогоплательщиками при перемещении товаров, работ, услуг через таможенную границу.

Платежи, контролируемые Федеральным агентством по недропользованию, включают платежи за пользование недрами.

К платежам, контролируемым Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору, относится плата за негативное воздействие на окружающую среду.

Платежи, контролируемые Федеральным агентством лесного хозяйства, включают плату за использование лесов.

Органом государственного контроля, связанного с платой за пользование водными объектами, является Федеральное агентство водных ресурсов.