Эволюция налоговой системы рф

Становление налогообложения в России с периода существования Древней Руси до момента распада СССР подробно описано во многих учебниках, выпущенных в последние годы. Создание и организация налоговой системы связаны с возникновением и развитием государства. Изменения в истории Российского государства оказывали влияние на формирование налоговой системы.

Эпоха перестройки в СССР и постепенного перехода на новые условия хозяйствования с середины 80-х гг. объективно вызвала возрождение отечественного налогообложения. Уже в конце 80-х гг. была предпринята серьезная попытка повысить налоговые ставки на прибыль кооперативов.

14 июля 1990 г. был принят Закон СССР «О налогах с предприятий, объединений и организаций» — первый унифицированный нормативный акт, урегулировавший многие налоговые правоотношения в стране.

В этот же период налоги становятся инструментом политической борьбы.

В результате конфликта между Президентом СССР М. Горбачевым и Председателем Верховного Совета РСФСР Б. Ельциным на территории России вводится особый «суверенный» режим налогообложения. Верховный Совет РСФСР принимает Закон «О порядке применения Закона СССР “О налогах с предприятий, объединений и организаций”». Согласно этому Закону для предприятий, находящихся под российской, а не союзной юрисдикцией, устанавливался более благоприятный налоговый режим в виде определенных налоговых льгот и снижения налоговых ставок. Данное положение стимулировало процесс по «переподчинению» предприятий и направление всех налоговых потоков в российский, а не в союзный бюджет.

Августовские события 1991 г. ускорили процесс распада СССР и становления России как политически самостоятельного государства. В этот период была осуществлена широкомасштабная комплексная налоговая реформа, были подготовлены и приняты основополагающие налоговые законы:

Закон РФ от 6 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость»;

Закон РФ от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц»;

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций»;

Закон РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в РФ».

В декабре 1991 г. налоговая система России в основном была сформирована.

В данном учебном пособии преимущественно показаны изменения в налоговой системе Российской Федерации с 1991 г.

Главная государственная налоговая инспекция в составе Министерства финансов СССР была образована в 1990 г. Государственная налоговая служба России учреждена в 1991 г. как независимый от Министерства финансов РФ орган исполнительной власти.

Закон РФ «Об основах налоговой системы в РФ» установил перечень налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, определил права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов. Закон закрепил общие правила установления новых налогов.

Пример. До вступления в силу Налогового кодекса РФ в соответствии с Законом РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об основах налоговой системы в РФ» (документ утратил силу с 1 января 2005 г.) к федеральным налогам относились:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• единый социальный налог;

• налог на операции с ценными бумагами;

• таможенная пошлина;

• платежи за пользование природными ресурсами;

• налог на прибыль организаций;

• государственная пошлина;

• налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

• сбор за использование наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний;

• налог на игорный бизнес;

• плата за пользование водными объектами;

• сборы за выдачу лицензий и право на производство и оборот этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

• налог на добычу полезных ископаемых.

К региональным налогам относились:

• налог на имущество организаций;

• лесной доход;

• сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц;

• налог с продаж;

• транспортный налог.

К местным налогам относились:

• налог на имущество физических лиц;

• земельный налог;

• регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью;

• налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне;

• курортный сбор;

• сбор за право торговли;

• целевые сборы с граждан и предприятий, учреждений, организаций на содержание милиции, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели;

• налог на рекламу;

• налог на перепродажу автомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров;

• сбор с владельцев собак;

• лицензионный сбор за право торговли винно-водочными изделиями;

• лицензионный сбор за право проведения местных аукционов и лотерей;

• сбор за выдачу ордера на квартиру;

• сбор за парковку автотранспорта;

• сбор за право использования местной символики;

• сбор за участие в бегах на ипподромах;

• сбор за выигрыш на бегах;

• сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;

• сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок, предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций с ценными бумагами;

• сбор за право проведения кино- и телесъемок;

• сбор за уборку территорий населенных пунктов;

• сбор за открытие игорного бизнеса.

Указанный закон утратил силу с 1 января 2005 г.

Формирование Налогового кодекса РФ (НК РФ) продолжается с 1 января 1999 г.