Налоговое планирование

Сущностью налогового планирования является признание за налогоплательщиком права использовать допустимые законом средства и способы для оптимизации налоговых обязательств. Налоговое планирование представляет собой совокупность плановых действий, направленных на учет возможностей оптимизации налоговых платежей в рамках финансового планирования фирмы.

Приемами налогового планирования являются:

формирование учетной политики предприятия и проведение договорных компаний;

использование установленных законом освобождения от налогов и от исполнения обязанностей налогоплательщиков;

оценка возможности получения отсрочек и рассрочек по уплате налогов и получения налоговых кредитов;

учет направлений налоговой, бюджетной и инвестиционной политики государства на соответствующем этапе.

Налоговое планирование на уровне предприятий осуществляется в несколько этапов.

1. Выбор наиболее выгодных мест расположения самого предприятия, его руководящих органов, филиалов, дочерних и зависимых обществ, исходя из целей деятельности предприятия и особенностей налоговых режимов внутри РФ или в других странах.

Выбор организационно-правовой формы юридического лица и его внутренней структуры с учетом характера и целей деятельности и режима налогообложения юридического лица.

Текущее налоговое планирование, включающее:

использование освобождения от исполнения обязанностей по исчислению и уплате налогов;

использование оптимальных форм договоров при прогнозировании и определении налогооблагаемого дохода и показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия, а также проведение внутреннего аудита;

планирование сделок, опосредствующих предпринимательскую деятельность организации;

минимизацию налоговых обязательств, возникающих при осуществлении предприятием социальной политики;

использование льгот по основным налогам с учетом изменения налогового законодательства с целью оперативного реагирования на эти изменения, включая реорганизацию предприятия.

Принятие решений по наиболее рациональному размещению активов и прибыли и по проблемам инвестирования средств, так как правильное размещение прибыли и капитала позволяет получить дополнительные налоговые льготы или обеспечить возврат части уплаченных налогов.