Независимый аудиторский налоговый контроль

В российской практике употребляются два термина — «налоговый аудит» и «аудит налогообложения».

Автор настоящего учебного пособия использует термин «аудит налогообложения» в соответствии с Программой обучения студентов Всероссийского заочного финансово-экономического института (ВЗФЭИ) этой дисциплине. В учебнике ВЗФЭИ «Аудит» под редакцией профессора В. И. Подольского используется терминология «Аудит учета расчетов по налогам и сборам».

Определение понятия «налоговый аудит» дано в Методике аудиторской деятельности «Налоговый аудит и другие сопутствующие услуги по налоговым вопросам», одобренной Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 11 июля 2000 г.

Термин «налоговый аудит» используется и в деятельности налоговых органов, однако здесь его содержание несет другой смысл. Например, в целях досудебного урегулирования споров, повышения качества работы с жалобами налогоплательщиков и в конечном итоге снижения количества рассматриваемых споров в судах на всех уровнях ФНС (до инспекций) созданы подразделения налогового аудита. Основными направлениями их работы являются:

рассмотрение жалоб на решения налоговых органов и бездействие должностных лиц;

рассмотрение возражений и разногласий на акты выездных налоговых проверок.

Работа подразделений налогового аудита ФНС должна кардинально изменить сложившуюся ситуацию с рассмотрением жалоб и возражений, сократив количество судебных процессов, ведущих к потере времени, сил и средств как со стороны налогоплательщиков, так и со стороны государства.

Аудит налогообложения как отдельный вид аудита Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» не выделяется, а относится к сопутствующим услугам и поэтому является инициативным. Аудит налогообложения может быть частью общего аудита, если его заказчик пожелает подвергнуть проверке налоговые учет и отчетность своей организации. Налоговая составляющая общего аудита не может охватить всего объема информации, влияющей на налоговые обязательства организации. Чтобы максимально изучить и впоследствии снизить налоговые риски организации, необходимо провести полноценный аудит налогообложения.

Аудит налогообложения подготовит организацию к налоговой проверке и сократит связанные с ней финансовые издержки, выявит ошибочные или неэффективные способы расчета налогов и позволит усовершенствовать налоговое планирование.