27.2. Стандартные налоговые вычеты

Размеры и порядок предоставления стандартных налоговых вычетов определены п. 1 ст. 218 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 - 3 названного пункта самому налогоплательщику налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:

- 3000 руб. - гражданам, пострадавшим от аварии на Чернобыльской АЭС, принимавшим участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС, и др.;

- 500 руб. - Героям СССР и РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп, родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите Российской Федерации, и др.;

- 400 руб. - всем остальным налогоплательщикам.

С 2009 г. последний вычет предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим этот вычет, превысит 40 000 руб. Ранее стандартный вычет в размере 400 руб. предоставлялся до месяца, в котором доход превышал 20 000 руб.

Кроме того, пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ предусмотрен стандартный налоговый вычет на каждого ребенка для налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и которые являются родителями, супругом (супругой) родителя, опекунами или попечителями, приемными родителями, супругом (супругой) приемного родителя. С 01.01.2009 размер данного стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода увеличен с 600 до 1000 руб., а предоставляется он до месяца, в котором сумма дохода налогоплательщика превысит 280 000 руб. (ранее - 40 000 руб.).

Изменился также порядок предоставления стандартного налогового вычета в двойном размере на детей. Теперь по соглашению между родителями (приемными родителями) одному из них стандартный вычет на каждого ребенка может предоставляться в двойном размере, при условии что другому родителю он предоставляться не будет. Для этого последнему необходимо написать заявление об отказе от получения такого вычета.

Кроме того, удвоенный налоговый вычет на ребенка предоставляется теперь единственному родителю (опекуну, попечителю). Ранее на данный вычет имел право одинокий родитель - родитель, не состоящий в зарегистрированном браке. При этом законодательство РФ не содержит определения понятия "единственный родитель". Разъяснения по этому вопросу даны ФНС в Письме от 17.09.2009 N ШС-22-3/721. По мнению налоговиков, понятие "единственный родитель" означает отсутствие у ребенка второго родителя по причине смерти, признания родителя безвестно отсутствующим, объявления умершим. Вместе с тем право на получение стандартного налогового вычета в двойном размере имеет мать, если ребенок рожден вне брака и отцовство не установлено, то есть в выданном органами ЗАГС свидетельстве о рождении ребенка отсутствует запись об отце либо запись сделана по заявлению матери ребенка.

Обратите внимание: предоставление единственному родителю удвоенного налогового вычета прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак, независимо от того, усыновлен (удочерен) или нет ребенок супругом (супругой) родителя ребенка (Письма Минфина России от 17.12.2008 N 03-04-06-01/374, от 19.01.2009 N 03-04-05-01/14).