15.1. Общие положения

В соответствии с п. 97 Инструкции N 148н денежные средства учреждения отражаются на счете 0 201 00 000 с одноименным названием. Этот счет предназначен для учета движения денежных средств не только на банковских счетах, но и в кассе, а также для учета движения денежных документов.

Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие счета:

- 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на счетах";

- 0 201 02 000 "Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение";

- 0 201 03 000 "Денежные средства учреждения в пути";

- 0 201 04 000 "Касса";

- 0 201 05 000 "Денежные документы";

- 0 201 06 000 "Аккредитивы";

- 0 201 07 000 "Денежные средства в иностранной валюте".

Счет 0 201 01 000 предназначен для учета операций по движению денежных средств учреждения в случае проведения указанных операций не через органы казначейства как в отношении бюджетной деятельности, так и в рамках осуществления деятельности, приносящей доход (п. 98 Инструкции N 148н). Расчеты ведутся только в валюте РФ.

Счет 0 201 07 000. С помощью этого счета в бухгалтерском учете отражаются операции по движению денежных средств учреждения только в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы казначейства, а также операции с данными средствами, полученными от приносящей доход деятельности (п. 113 Инструкции N 148н).

Остальные указанные выше счета применяются для отражения операций по движению денежных средств как в валюте РФ, так и в иностранной валюте:

- на счете 0 201 02 000 учитываются денежные средства, поступившие во временное распоряжение учреждения (например, средства, изъятые в ходе дознания, предварительного следствия, не являющиеся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; средства, полученные на ответственное хранение) (п. 100 Инструкции N 148н);

- на счете 0 201 03 000 учитываются денежные средства учреждения в пути. Ими являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет (п. 102 Инструкции N 148н);

- на счете 0 201 04 000 учитываются наличные денежные средства, поступающие в кассу учреждения и выбывающие из нее (п. 104 Инструкции N 148н);

- на счете 0 201 05 000 учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание; оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы; полученные извещения на почтовые переводы; почтовые марки и марки государственной пошлины (п. 107 Инструкции N 148н);

- на счете 0 201 06 000 учитываются денежные средства по аккредитивным расчетам, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги (п. 110 Инструкции N 148н).

При отражении операций с денежными средствами наибольшее количество вопросов возникает в связи с организацией учета наличных денежных средств. Поэтому особое внимание в данной главе уделено именно правилам обеспечения наличными деньгами бюджетных учреждений, особенностям применения ККТ и бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов, а также порядку ведения кассовых операций и основным его нарушениям.