27.3. Социальные налоговые вычеты

При определении размера налоговой базы для доходов, в отношении которых определена налоговая ставка 13%, налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 219 НК РФ. Согласно пп. 5 п. 1 названной статьи доходы налогоплательщиков при исчислении НДФЛ могут быть уменьшены в 2009 г. на суммы уплаченных ими в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Дополнение обусловлено принятием Федерального закона N 56-ФЗ. Данный налоговый вычет предоставляется на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по уплате дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, либо при представлении справки налогового агента (организации-работодателя) об удержанных и перечисленных суммах указанных выше взносов налоговым агентом по поручению налогоплательщика, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.12.2008 N ММ-3-3/634@.

Кроме того, в соответствии с новой редакцией п. 2 ст. 219 НК РФ по расходам, произведенным с 01.01.2009, социальный вычет предоставляется в сумме, не превышающей в налоговом периоде в совокупности 120 000 руб. (с 01.01.2007 по 31.12.2008 сумма вычета не должна была превышать в совокупности 100 000 руб.). Однако по-прежнему при наличии у налогоплательщика в одном налоговом периоде нескольких видов социальных вычетов он вправе самостоятельно выбрать, какие из них и в каких суммах ему учесть.

Важное дополнение внесено в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ. Оно предусматривает социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за обучение. Данный вычет теперь сможет получить наряду с родителями, опекунами и попечителями налогоплательщик, являющийся братом или сестрой студента в возрасте до 24 лет, который учится на дневном отделении в образовательном учреждении на платной основе. Это изменение вступает в силу 09.07.2009 и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. Напомним, ранее вычет на оплату обучения брата (сестры) предоставлялся только в случае, если он (она) являлись опекунами (попечителями) данного ребенка.