теория

156.Банковская отчетность. Ее виды и значение.

Целью фин отчетности кредитных организаций является предоставление информации о финансовом положении (бухгалтерский баланс), финансовых результатов (отчет о прибылях и убытках) и изменениях в финансовом положении (отчет о движении денежных средств) коммерческого банка. Информация, содержащаяся в финансовой отчетности банка, является полезной только в том случае, если она обладает следующими качественными характеристиками: 1)уместность, 2)надежность, 3)сопоставимость, 4)понятность.

При составлении финансовой отчетности важно помнить, что:

1) достоверной и полной считается бухгалтерская отчетность, сформированная исходя из правил, установленных нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету;

2) должна быть обеспечена нейтральность информации, содержащейся в ней, т.е. исключено одностороннее удовлетворение интересов одних групп пользователей бухгалтерской отчетности перед другими. Информация не является нейтральной, если посредством отбора или формы представления она влияет на решения и оценки пользователей с целью достижения предопределенных результатов или последствий;

3) в контексте достоверного представления информации, содержащейся в финансовой отчетности, считается, что лучше не раскрывать никакой информации, чем предоставлять такую, которая вводит пользователей в заблуждение;

4) бухгалтерская отчетность кредитной организации должна включать показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных подразделений (включая выделенные на отдельные балансы);

5) кредитная организация должна при составлении публикуемых бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и пояснений к ним придерживаться принятых ею их содержания и формы последовательно от одного периода к другому.

Отчетность коммерческих банков можно разделить на три группы?

Оперативная отчетность банков перед Банком России.

Бух. баланс КБ (форма № 101) является осн. документом, используемым для оценки его фин. состояния.

В отечественной практике статьи баланса традиционно группируются по их экономическому содержанию. Существенным недостатком используемой в наст. Время формы баланса является отсутствие отличительного признака – выделение в обособленные группы статей активов и пассивов. Фактически, имеется дело с оборотной ведомостью.

Баланс банка в отличии от баланса предприятия построен по принципу односторонней группировке счетов. В одном разделе баланса могут присутствовать как активные, так и пассивные счета.

Финансовый результат формируется не только в бух. балансе, но и в периодической отчетности о прибылях и убытках (форма № 102). Достоинством этой формы является четкая систематизация доходов и расходов. Все доходы и расходы банка в ней сгруппированы по подразделам, в которых отражаются фин. результаты от проведения однородных операций

Состав годового отчета:

1.)Годовой бухгалтерский баланс на 1 января нового года по форме оборотной ведомости за отчетный год.

2.)отчет о прибылях и убытках с учетом событий после отчетной даты.

3.)сводная ведомость оборотов по отражению событий после отчетной даты.

4.)_Пояснительная записка к годовому бухгалтерскому отчету.

5.)Аудиторское заключение по годовому бухгалтерскому отчету.

Публикуемая отчетность кредитных организаций.

1.)публикуемая форма бухгалтерского баланса (консолидированного баланса)

2.)публикуемая форма отчета о прибылях и убытках (консолидированный отчет о прибылях и убытках)

3.)данные о движении денежных средств по установленной форме;

4.)информация об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов по установленной форме

5.)информация о составе участников группы (для консолидированной отчетности)

Отчетность кредитных организаций в соответствии с МСФО.

Используется

Банком России – для осуществления анализа деятельности кредитных организаций при выполнении надзорных функций
Руководством кредитных организаций – для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций

Составление кредитными организациями финансовой отчетности в соответствии с МСФО осуществляется на основе следующих принципов:

1.применение стандартов МСФО

2.Использование метода трансформации

3.Утверждение учетной политики по составлению отчетности в соответствии с МСФО

4.Утверждение регламента по составлению отчетности в соответствии с МСФО

Финансовая отчетность в соответствии с МСФО включает:

1.Баланс на отчетную дату

2.Отчет о прибылях и убытках за отчетный период

3.Отчет о движении денежных средств за отчетный период

4.Отчет об изменениях собственных средств (капитала) за отчетный период

5.Примечания к финансовой отчетности, в том числе принципы учетной политики по составлению финансовой отчетности.

Содержание