61. Классификация и виды налогов

1)По способу взимания различают:

• Прямые налоги взимаются непоср-но с имущества или доходов налогоплательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода). Эти налоги подразделяются на реальные прямые налоги, которые уплачиваются с учетом не действительного, а предполагаемого среднего дохода плательщика, и личные прямые налоги, которые уплачиваются с реально полученного дохода и учитывают фактическую платежеспособность налогоплательщика.

• Косвенные налоги включаются в цену товаров и услуг. Окончательным плательщиком является потребитель товара. В зависимости от объектов взимания косвенные налоги подразделяются на косвенные индивидуальные, которыми облагаются строго определенные группы товаров, косвенные универсальные, которыми облагаются в основном все товары и услуги, фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в гос.структурах, таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении экспортно-импортных операций.

2) В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и конкретизировать налоги:

• Федеральные (общегосударственные) налоги, элементы которых определяются законодательством страны и являются едиными на всей ее территории. Их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган, хотя эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней,

• Региональные налоги, элементы которых устанавливаются в соответствии с законодательством страны законодательными органами ее субъектов,

• Местные налоги, которые вводятся в соответствии с законодательством страны местными органами власти, вступают в действие только решением, принятым на местном уровне, и всегда поступают в местные бюджеты.

3) По целевой направленности введения налогов различают:

• Абстрактные (общие) налоги, предназначенные для формирования доходной части бюджета в целом,

• Целевые (спец.) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления гос.расходов. для целевых платежей часто создается спец.внебюджетный фонд.

4) По порядку введения нал.платежи делят на:

• Общеобязательные налоги, которые взимаются на всей территории страны, независимо от бюджета, в который они поступают,

• Факультативные, которые предусмотрены основами нал.системы, но их введение и взимание – компетенция органов местного самоуправления.

5) По срокам уплаты нал.платежи делят на:

• Срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенному нормативными актами,

• Периодично-календарные налоги, которые подразделяются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

Возможна классификация и по другим признакам.

Основные налоги, собираемые в России:

1) индивид.подоходный налог являются вычетом из доходов налогоплательщика – физ.лица.

2) налог на прибыль. Облагается налогом чистая прибыль предприятия за вычетом всех расходов и убытков.

3) соц.взносы – выплаты в разл.внебюдж.фонды, частично работающим, частично работодателем.

4) поимущественные налоги – налоги на имущество, наследство и дарение.

5) налоги на товары и услуги – тамож.пошлины, акцизы, НДС.

В РФ устанавливаются след.виды налогов и сборов в зависимости от уровня их установления и изъятия:

1) Федеральные налоги и сборы. Перечень размеров ставок, объектов налогообложения, плательщиков федерал.налогов, налог.льготы и порядок их зачисления в бюджетные фонды устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей территории.

Перечень фед.налогов, взимаемых с предприятий:

• Налог на прибыль,

• Акцизы на отдельные группы и виды товаров,

• Налог на операции с ценными бумагами,

• Подоходный налог с физ.лиц,

• Отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы,

• Платежи за исп-ие природных ресурсов,

• Налоги в дорожные фонды,

• Гербовый сбор, гос.пошлина,

• Таможенная пошлина,

• Сбор за исп-ие наименования «РФ», «Россиия»,

• Спец.налог,

• Транспортный налог.

2) налоги и сборы с субъектов РФ (республ.налоги) устанавливаются законодательными актами РФ средние или предельные размеры налогов. Но конкретные ставки определяются законами республик, областей, краев.

Налоги:

• Налог на имущество предприятия,

• Лесной налог,

• Плата за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохоз.систем,

• Целевой сбор на нужды образовательных учреждений,

• Сбор на регистрацию предприятия.

3) местные налоги взимаются по решению органов власти различных уровней. Сами определяют введение налогов на своей территории, для части налогов определяются предельные ставки.