64. Виды и сущность специальных налоговых режимов

Совокупность налогов и сборов, установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами, следует считать общим режимом налогообложения. Наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов и сборов.Статьей 18 НК РФ специальные налоговые режимы определялись как система мер налогового регулирования, применяемая в случаях и порядке, установленных настоящим Кодексом. «Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени…».Сециальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК РФ и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами. При этом должны быть определены следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Иные особые правила применения специального режима налогообложения могут содержаться в каких-либо иных федеральных законах. Специальный налоговый режим налогообложения устанавливается налоговым законодательством, но в то же время регулируется и неналоговым законодательством, например законодательством о свободных экономических зонах, об инвестиционной деятельности при разделе продукции, и другими отраслями законодательства.К специальным налоговым режимам относятся:1)система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый с/х налог);предусматривает замену уплаты НДФЛ, НДС, налога на имущество физ.лиц и ЕСН уплатой единого с/х налога, исчисляемого по результатам хоз.деятельности ИП за налоговый период. Налогоплательщики – организации и ИП, производящие с/х продукцию, осуществляющие ее переработку и реализующую эту продукцию. Объект н/обл – доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база – денежное выражение доходов, уменьшенное на величину расходов. Налог.период – календарный год, отчетный период – полугодие. Налог.ставка – 6%.2) упрощенная система налогообложения; Предусматривает освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организации, налога на имущество организации и ЕСН. Налогоплательщики – организации и ИП. Объект н/обл – доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база – денежное выражение доходов; доходы, уменьшенные на величину расходов. Налог.период – календарный год, отчет.периоды – первый квартал, полугодие и 9 мес. Налог.ставка – 6% (если объект: доходы), 15% (если объект: доходы-расходы). 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (оказание бытовых, ветеринарных услуг, по ремонту, тех.обслуживанию и мойке а/транспортных средств, по хранению а/транспортных средств на платных стоянках, по перевозке пассажиров и грузов, розничной торговли, общественного питания и др.). Налогоплательщик – организации и ИП. Объект н/обл – вмененный доход. Налог.период – квартал. Налог.ставка – 15% величины вмененного дохода. 4) система налогообложения при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции. Применяется при выполнении след.условий: соглашения заключены после проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции; если доля государства в общем объеме произведенной продукции составляет не менее 32% общего числа произведенной продукции; предусматривается увеличение доли государства в прибыльной продукции в случае улучшения показателей инвест.эффективности для инвестора.