Состав доходов и расходов государственного бюджета

Функционирование бюджета, связанное с формированием и использованием централизованного фонда денежных средств государства, происходит посредством особых экономических форм - доходов и расходов бюджета. Они выражают отдельные этапы стоимостного распределения. Обе категории объектив­ны, как и сам бюджет, и имеют специфическое общественное назначение: доходы обеспечивают государство необходимыми денежными средствами, расходы распределяют централизо­ванные ресурсы в соответствии с общегосударственными по­требностями.

Состав и структура доходов и расходов зависит от направле­ний осуществления бюджетной и налоговой политик государ­ства, осуществляемых в конкретных социально-экономических и исторических условиях. При этом государство использует прием­лемые в определенных условиях формы и методы формирования доходов и осуществления расходов.

Как правило, источником доходов являются налоги или плате­жи адекватные им. Состав и структура доходов государственного бюджета Республики Казахстан определяется действующей систе­мой налоговых платежей и поступлениями неналоговых средств.

Структура бюджета строится на основе бюджетной классифи­кации и состоит их следующих разделов:

1. доходы:

• налоговые поступления;

• неналоговые поступления;

• поступления от продажи основного капитала;

• поступления официальных трансфертов;

2. затраты;

3. операционное сальдо;

4. чистое бюджетное кредитование:

• бюджетные кредиты:

• погашение бюджетных кредитов;

5. сальдо по операциям с финансовыми активами:

• приобретение финансовых активов;

• поступления от продажи финансовых активов государства;

6. дефицит (профицит) бюджета;

7. финансирование дефицита (использование профицита) бюджета:

• поступление займов;

• погашение займов;

• движение остатков бюджетных средств.

Доходами бюджета являются налоговые и другие обязательные платежи, официальные трансферты, денежные средства, переда­ваемые государству на безвозмездной и безвозвратной основе.

Налоговые поступления - налоги и другие обязательные пла­тежи в бюджет, установленные Налоговым кодексом Республики Казахстан.

Неналоговые поступления - обязательные невозвратные пла­тежи в бюджет, установленные законодательными актами Респу­блики Казахстан.

Поступления от продажи основного капитала включают де­нежные средства:

• от продажи государственного имущества;

• от продажи товаров из государственного материального ре­зерва;

• от продажи земельных участков, находящихся в государ­ственной собственности или предоставления их в постоянное или временное пользование;

• от продажи нематериальных активов, принадлежащих госу­дарству.

Поступления официальных трансфертов - безвозмездных и невозвратных платежей в бюджет и из бюджета (включая Нацио­нальный фонд Республики Казахстан).

Затратами бюджета являются бюджетные средства, выделенные на невозвратной основе. Они подразделяются на следующие виды:

• обеспечивающие деятельность государственных учреждений;

• связанные с организацией и проведением мероприятий не носящих постоянного характера;

• на государственный заказ:

• денежные выплаты физическим лицам:

• субсидии юридическим лицам;

• официальные трансферты - выплаты денежных средств из одно­го уровня бюджета в другой, а также в Национальный фонд РК;

• иные виды затрат на выполнение обязательств государства.

В составе республиканского и местных бюджетов образуют­ся резервы правительства и местных исполнительных органов для финансирования затрат, не запланированных при разработке бюджетов из-за их непредвиденности и носящих чрезвычайный характер. Такие резервы включают: чрезвычайный резерв, резерв на неотложные затраты, резерв на покрытие кассового разрыва местных бюджетов.

Операционное сальдо (отрицательное или положительное)

• разница между доходами и затратами бюджета.

Чистое бюджетное кредитование — разница между бюд­жетными кредитами и их погашением. Погашение бюджетных кредитов представляет собой поступления денежных средств со стороны заёмщиков по бюджетным кредитам (предоставленным на возвратной основе - кредитовании в предыдущие периоды (годы). Бюджетные кредиты - денежные средства, выделенные из бюджета на возвратной, срочной и платной основе.

Таблица 14.1. Состав и структура государственного бюджета Республики Казахстан

Сальдо по операциям с финансовыми активами - разница между суммами приобретения финансовых активов и посту­плений от продажи финансовых активов государства. Приобре­тение финансовых активов — расходы бюджета по операциям приобретения в государственную собственность долей участия, ценных бумаг юридических лиц, в том числе международных организаций. Поступления от продажи финансовых активов

• поступления в бюджет от реализации соответствующих акти­вов.

Дефицит бюджета — представляет собой отрицательную разницу между поступлениями и расходами; положительная разница между этими величинами означает профицит бюдже­та.

Финансирование дефицита (использование профицита) бюд­жета имеет двойное назначение:

1. в случае дефицита - привлечение средств за счёт заимство­вания из внутренних и внешних источников, свободных остатков бюджетных средств;

2. при профиците - использование сверхплановых поступле­ний, в первую очередь, на погашение государственных обяза­тельств, или дополнительное финансирование первоочередных бюджетных программ.

Подробный перечень и группировка доходов и расходов опре­деляется бюджетной классификацией - систематизированной группировкой доходов и расходов бюджета по однородным при­знакам, положенной в основу всей бюджетной деятельности фи­нансовых органов государства.

Бюджетная классификация обеспечивает тесную связь бюд­жета с планами, прогнозами и программами экономического и социального развития государства, с финансовыми планами ор­ганизацией и учреждений; позволяет объединить индивидуаль­ные сметы и финансовые планы в сводные сметы и планы, обе­спечивает увязку и сопоставимость показателей бюджетов всех уровней бюджетной системы.

В Казахстане применяется единая бюджетная классифика­ция, соответствующая международным стандартам. Она пред­усматривает группировку поступлений и расходов бюджета по функциональным, ведомственным и экономическим характери­стикам с присвоением объектам классификации группировоч- ных кодов.

Поступления в бюджет классифицируются по четырем под­разделениям: категория, класс, подкласс, специфика. Категории представляют собой группировку поступлений по экономическим признакам - классы и подклассы - по их источникам и видам, специфика определяет вид платежа или поступления в бюджет.

Остальные подразделения характеризуют доходы в порядке все большей детализации доходных источников. Например, в налоговых поступлениях класс означает налоговую группу, под­класс - вид налога, специфика - конкретно плательщика или объ­екта налога.

В расходах предусмотрена функциональная и экономическая и ведомственная классификации.

Согласно функциональной классификации расходы подраз­деляются на шесть разделов: функциональная группа, функцио­нальная подгруппа, администратор бюджетных программ, бюд­жетные программы, бюджетные подпрограммы.

Функциональная классификация представляет развернутую характеристику видов деятельности, мероприятий и участников бюджетных отношений.

По основным функциональным группам расходы подразде­ляются на: государственные услуги общего характера, оборона, общественный порядок и безопасность, образование, здравоох­ранение, социальное обеспечение и социальная помощь, жилищ­но-коммунальное хозяйство, культура, спорт и информационное пространство, отрасли экономики, прочие расходы, обслуживание государственного долга, официальные трансферты нижестоящим бюджетам. Сочетание названных уровней образует код функцио­нальной классификации расходов.

Функциональная подгруппа конкретизирует направление рас­ходования средств внутри функциональной группы.

Администратор бюджетных программ — государственный орган, ответственный за планирование, обоснование и реализа­цию бюджетных программ. Выделяются администраторы респу­бликанских и местных бюджетных программ.

Бюджетная программа - расходы бюджета по реализации функций государственной политики и государственного управле­ния. Бюджетные программы могут конкретизироваться в бюджет­ных подпрограммах. В зависимости от уровня государственного управления бюджетные программы подразделяются на республи­канские, областные, столицы, города республиканского значения.

районные (городские - города областного подчинения). В зави­симости от экономических результатов бюджетные программы подразделяются на:

1. текущие - направленные на выполнение функций, имею­щих постоянный характер;

2. программы развития - направленные на осуществление бюджетных инвестиций.

В зависимости от способа реализации бюджетные программы подразделяются на индивидуальные и распределяемые (между различными администраторами бюджетных программ).

Экономической классификацией расходов бюджета являет­ся группировка расходов бюджета по экономическим характери­стикам, отражающая операции, осуществляемые государствен­ными учреждениями для реализации бюджетных программ. Группировка экономической классификации расходов бюджета состоит из категории, класса, подкласса и специфики.

Категория группирует расходы по экономическим призна­кам.

Класс и подкласс группируют расходы по основным видам операций, проводимых государственными учреждениями.

Специфика определяет вид операции, проводимой государ­ственным учреждением для реализации бюджетной программы.

Категория включает: текущие расходы, капитальные расхо­ды, предоставление кредитов, финансирование. Класс, подкласс и специфика уточняют назначение и характер расходов, напри­мер, в текущих расходах: расходы на товары и услуги - заработ­ная плата рабочих и служащих - основная заработная плата и служащих.

При исполнении бюджета используется сочетание функцио­нальной и экономической классификаций в виде перекрестной классификации, включающей основные подразделения обеих классификаций.

Ведомственная классификация составляется посредством группировки расходов бюджета по администраторам бюджетных программ, функциональных групп и бюджетных программ (под­программ); например, Администрация Президента Республики Казахстан, Хозяйственное управление Парламента, Канцелярия Премьер-Министра, Акимы областей и городов Алматы и Аста­ны, министерства, комитеты, агентства, другие ведомства и служ­бы Республики Казахстан.

Бюджетная классификация позволяет всесторонне четко и адресно систематизировать поступления и расходы для достиже­ния высокой оперативности управления с применением средств автоматизации.

Разделение расходной части государственного бюджета (бюджетных про­грамм) на бюджет текущих расходов (программ) и бюджет развития имеет следующий социально-экономический смысл. В текущем бюджете сконцен­трированы все расходы, которые вытекают из действующих норм и сложив­шегося уровня социальной обеспеченности. Он полностью сбалансирован за счет прироста денежных накоплений и поступлений, аккумулируемых в бюджете. В бюджет развития включаются ассигнования на финансирование инвестиционной и инновационной деятельности и другие затраты, связанные с расширенным воспроизводством. В бюджете развития объединяются затра­ты, связанные с потребностями расширенного воспроизводства, централи­зованным финансированием новых социально-экономических мероприятий; анализ составных частей бюджета развития предоставляет возможность бо­лее взвешенно и осмотрительно подойти к новым дополнительным расходам государства. Здесь должен последовательно осуществляться принцип: фи­нансировать потребности строго в пределах фактически получаемых источ­ников, собственных и заемных. Предусмотренные расходы бюджета разви­тия не должны носить обязательного характера и их следует рассматривать, как верхний предел, то есть если в ходе исполнения бюджета не удастся по­лучить больше доходов, то придется сократить расходы бюджета развития.